Письма Минфина (в пользу налогоплательщиков) и последняя судебная практика (не в пользу налогоплательщиков)

ФЗ от 26.03.2022 №67-ФЗ (расширение круга субъектов, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС, курсовая разница, начисленная по требованиям (обязательствам) выраженным в иностранной валюте, учитывается при расчете налоговой базы по мере погашения указанной задолженности (с 2022 года положительная, с 2023 года отрицательная); расширение интервала для учета в расходах процентов по долговым обязательствам между взаимозависимыми лицами; c 60 до 120 млн повышен лимит по контролируемым сделкам между невзаимозависимыми лицами; освобождение от ответственности за применение некорректных цен для целей налогообложения по контролируемым сделкам в 2022 – 2023 годах; при прощении иностранной организацией долга по договору займа, заключенному до 01.03.2022 (в том числе, когда права по такому договору были уступлены до 01.03.2022), не возникает налогооблагаемого дохода; послабления в ответственности контролирующих лиц иностранных компаний за непредоставление документов и др.)

Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина (Письма от 6 марта 2017 г. N 03-07-08/12468, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071 и др.), судебная практика (Постановления АС ВСО от 18.02.2020 N Ф02-222/2020, АС МО от 11.08.2017 N Ф05-11202/2017, АС СЗО от 20.09.2018 N Ф07-10003/2018, Определения ВС РФ от 29.11.2017 N 307-КГ17-17511, от 10.05.2017 N 309-КГ17-4792, 4ААС от 01.06.2020 N 04АП-6600/2019 и др.). Подтверждение ставки 0% (судебная практика). Если экспедитор при международной перевозке перевыставляет СФ перевозчиков (например, АО «РЖД»), которые везли товар только по России по ставке 20%, то принять к вычету НДС не получится (Определение ВС РФ от 11.03.2019 N 304-КГ18-23144); перевозчики на отдельных внутрироссийских этапах международной перевозки должны применять ставку 0% (п.18 ПП ВАС РФ от 30.05.2014 № 33) и это правило применяется к любым транспортно–экспедиционным услугам (Определения ВС РФ от 27.04.2018 N307-КГ18-1802, от 26.01.2016 N304-КГ15-18260, от 31.10.2016 N307-КГ16-14261 и др.); взыскание с экспедитора сумм НДС, если он неправомерно применил ставку 20, а не 0 – Определение ВС РФ N305-ЭС14-8805; если заказчик заключает договор с перевозчиком напрямую и перевозчик на внутрироссийском участке не знал об экспортном характере груза, у заказчика возникнет право на принятия НДС к вычету по ставке 20% (Определение ВС РФ от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263)

Налоговые риски, связанные с безвозмездными залогами/поручительствами по обязательствам третьих лиц. Судебная практика по внутригрупповым займам: Претензии по ценам – не только по контролируемым сделкам. Примеры судебной практики по доначислениям при деятельности работников одного предприятия в интересах другого предприятия группы (без оплаты); налоговые последствия безвозмездного получения товаров, работ, услуг; беспроцентных займов и займов под более низкий процент, чем привлечены средства. Письмо ФНС от 10.03.2021г. №БВ-4-7/3060@ по применению ст. 54.1. Письмо ФНС от 06.08.2020 № ШЮ-4-13/12599@ (внутригрупповые сделки). Споры про экономическую обоснованность расходов – проигрыш в Верховном суде налогоплательщика по услугам управляющей компании (Определение ВС РФ № 305-КГ17-22822); как ФНС рассчитывает рыночную стоимость услуг по управлению (дело А76-19287/2018); судебная практика ВС РФ по определению рыночной стоимости услуг по управлению. Высокие зарплаты и премии топ – менеджменту – когда суды отказывают в возможности учета в составе расходов?